【前回の記事を読む】経営管理や戦略的な意思決定のために「資金の流れ」を把握する――「貸借対照表」-「負債の部」・「純資産の部」の本質とは
第3章 「貸借対照表」と「損益計算書」の再解釈
2 「貸借対照表」-「負債の部」・「純資産の部」の本質
以下に「負債の部」と「純資産の部」をこの視点から分解します。その後、理解を深めるための説明を続けます。
①「供給者未払額」：企業が供給者（仕入先、外注先、製造経費支払先、従業員、社会保険事務所、税務署、市役所、経費支払先）に支払うべき未払いの金額です。
POINT 勘定科目：支払手形、設備支払手形、買掛金、未払費用、未払金、預り金など。
②「融資調達借入金」：融資者から調達した借入金とその調達内容による概算金額
融資者から調達した資金を目的別に分解したものです。
・「預り資金借入金」：「預り資金」＋「預け預り資金」−「預り資金出資資本金」
・「運転資金借入金」：「売上債権」−「供給者未払額」−「運転資金出資資本金」
・「在庫資金借入金」：「棚卸資産」−「供給者未払額」−「在庫資金出資資本金」
・「減価資産資金借入金」：「減価資産」の未償却残高−「減価資産資金出資資本金」
・「非減価資産資金借入金」：「非減価資産」の時価− 「非減価資産資金出資資本金」
・「赤字補填資金借入金」：「不良資産」＋「累計赤字額」−「赤字補填資金出資資本金」
POINT 勘定科目：短期借入金、長期借入金など。
③「出資調達資本金」：出資者からの調達した資本金
企業が出資者から調達した資本金を目的別に分解したものです。
・「預り資金出資資本金」
・「運転資金出資資本金」
・「在庫資金出資資本金」
・「減価資産資金出資資本金」
・「非減価資産資金出資資本金」
・「赤字補填資金出資資本金」
POINT 勘定科目：資本金、資本準備金、利益準備金、繰越利益など。
④「付随負債」：企業の活動において付随的に発生したもので、直接お客様のための
「立替金の支出（費用）」とは関係がない、または未確定な負債です。
POINT 勘定科目：未払配当金、未払法人税等、未払消費税等、前受金、仮受金、仮受消費税等など。
このように「負債の部」および「純資産の部」を細分化することで、企業の資金調達の内容やその理由をより具体的に理解することができ、資金繰りの戦略や融資の交渉に役立てることができます。
お客様から「立替金の回収（売上）」をする前に、企業は先行して供給者に対して「立替金の支出（費用）」として資金を支払う必要があります。
この支払いのタイムラグを埋めるために、「融資調達借入金」と「資本調達出資金」が必要となります。この状況を表しているのが「貸借対照表」の「負債の部」と「純資産の部」です。
